Дія.City: що це та як працює

Особливий правовий режим Дія.Сіті запроваджений в Україні з метою розвитку IT-індустрії, створення сприятливих умов для процвітання інноваційного бізнесу і залучення іноземних інвестицій. Набуття спеціального статусу дозволяє зменшити податкове навантаження і надає компаніям низку інших переваг. 

У цій статті поговоримо про особливості Дія.City, розповімо про умови резидентства та оподаткування, можливості режиму і його вплив на економіку нашої держави. 

Що таке Дія.Сіті

Дія.Сіті — це сучасна модель правового і податкового простору для IT-бізнесу, що була впроваджена в країні на початку 2022 року і передбачає:

• можливість сплачувати податок на виведений капітал, а не на прибуток;
• зменшення ставки ПДФО і нульове оподаткування дивідендів;
• демократичні трудові відносини — класичне працевлаштування за КЗпП, співпраця з ФОПами або укладення GIG-контрактів;
• застосування європейської системи набуття і захисту прав інтелектуальної власності.

Користування особливим статусом є добровільною справою. Компанія самостійно визначає вигідність резидентства в Дія.Сіті та обирає працювати за сучасною системою або вести бізнес на загальних засадах.

Долучитися до сучасного економічного простору можуть як компанії, що вже довго ведуть діяльність у сфері IT, так і стартапи. Українці та іноземні громадяни мають дотримуватися правових норм, що діють у нашій державі, зокрема Закону від 15 липня 2021 року № 1667 «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» та Податкового кодексу. Заявка подається онлайн і розглядається Мінцифри протягом 10 днів.

Резиденти Дія.Сіті

Резиденти Дія.Cіті — це юридичні особи, що зареєстровані в Україні та ведуть діяльність у таких напрямках:

• програмування;
• оброблення даних, складання звітів;
• видання комп’ютерних ігор та іншого ПЗ;
• розроблення, впровадження і підтримка роботи карткових платіжних систем;
• надання послуг онлайн- та хмарних сервісів;
• навчання комп’ютерній грамотності, програмуванню, тестуванню й тонкощів технічної підтримки IT-продуктів;
• проєктування, виробництво, обслуговування безпілотників і навчання керування БПЛА;
• кіберспорт, кібербезпека і робототехніка.

До переліку суб’єктів, що можуть стати учасниками простору, також входять R&D-компанії, котрі працюють у галузі IT та телеком, Ads і digital-проєкти, які використовують розроблене резидентами ПЗ.

Додатковими умовами для набуття резидентності для компаній, що вже деякий час працюють на ринку, є:

• отримання 90%+ доходу від IT;
• штат з не менш ніж 9 працівників, що не є ФОПами, або гіг-спеціалістів;
• середня місячна заробітна плата фахівців — не нижче €1200.

Умови Дія.Сіті для стартапів є наступними:

• одержання 90 і більше відсотків прибутку від видів діяльності, перелік яких наведений вище;
• реєстрація юрособи не раніше, ніж за 2 роки до подання заявки;
• річний дохід не перевищує 9,3 млн грн.

Не мають права користуватися спецрежимом юрособи, що:

• зареєстровані за межами України;
• є неприбутковими;
• засновані державою, територіальною громадою або компанією, в якій частка комунальної або державної власності дорівнює чи перевищує 25%;
• мають серед учасників резидентів держави-агресора;
• займаються організацією та проведенням азартних ігор;
• визнані банкрутом;
• мають податковий борг давністю не менше ніж місяць, що перевищує 10 мінімалок станом на початок року. У 2024-му це 70 000 грн.

Закон не забороняє учасникам системи залучати до діяльності компанії ФОПів, зокрема платників єдиного податку. Такі суб’єкти підприємництва не враховуються під час обчислення кількості фахівців, проте вимога щодо середнього розміру зарплати поширюється і на них. 

До речі, сплатити ЄСВ, ПДВ та інші податки фізособи-підприємці можуть на сайті або в мобільному застосунку Portmone. Про умови співпраці IT-компаній з ФОПами ми розповімо далі.

Податки резидентів Дія.Сіті

Механізм оподаткування в Дія.Сіті регламентований чинним ПК, а також Законом № 1946 від 14 грудня 2021 року, з прийняттям якого до Кодексу була внесена низка змін і доповнень. 

Спеціальний податковий режим передбачає сплату податків:

• на прибуток (18%) або ПнВК (9%) — на власний вибір;
• на фонд оплати праці — 22% ЄСВ + 5% або 18% ПДФО + 1,5% військового збору. Детальніше на цьому пункті ми зупинимося пізніше.

ПнВК оподатковуються окремі операції, пов’язані з розрахунками, здійснюваними в грошовій або негрошовій формі. До них, зокрема, належать дивіденди, роялті, перекази та виплати, пов’язані з:

• викупом чи погашенням цінних паперів;
• виконанням домовленостей за договором про спільну діяльність;
• виходом акціонера з учасників юрособи;
• переданням майна, виконанням робіт і наданням послуг.

Крім того, оподаткуванню ПнВК підлягають виплата процентів за кредитами, винагород, погашення штрафів, пені на користь платника-резидента. 

У разі вибору спеціального режиму з оплатою ПнВК компанія має подати контролювальному органу за адресою реєстрації відповідну заяву, форма якої затверджена наказом Мінфіну № 99 від 17 березня 2022 року. Документ може подаватися одночасно з заявкою на приєднання до Дія.Сіті або не пізніше ніж за 15 днів до початку нового звітного кварталу. Новий податковий статус починає діяти з 1-го числа місяця, що настає за кварталом, в якому подавалася заява. 

Відмовитися від особливих умов можна лише з наступного року. Для цього платник має подати заяву до ДПС не пізніше ніж за 10 календарних днів до його початку.

Щодо сплати ПДВ жодних індивідуальних умов і пільг не передбачено.

Що таке гіг-контракт

GIG-контракт — це особлива форма цивільноправового договору між IT-фахівцем і роботодавцем зі спецрежимом, що не регулюється положеннями українського Кодексу законів про працю та інших внутрішніх нормативно-правових актів. Перевагами цього типу угоди є:

• поєднання гнучкості співпраці з ФОПами та базових гарантій, передбачених для найманих працівників. Фахівці мають право на оплачувану відпустку, лікарняний та декрет;
• відсутність необхідності у проходженні складних реєстраційних процедур. Щоправда, компанія має повідомити про укладення договору податкову службу;
• можливість отримання дозволу на тимчасове проживання для іноземних громадян. Працівники, що знаходяться поза межами України, отримують оплату в іноземній валюті згідно з нормами законодавства;
• автоматичне подовження договору (якщо інше не передбачено його умовами) та припинення дії контракту через 3 місяці після реєстрації скасування статусу резидента.

Виконання трудових зобов’язань за гіг-контрактом не є підприємницькою діяльністю. Втім, гіг-фахівець одночасно може бути ФОПом. Сплата військового збору в такому разі передбачена лише для «загальників» за їхню самостійну діяльність (крім нього відраховується ПДФО). ЄСВ сплачується лише один раз — за GIG-контрактом. Закон не забороняє суміщати роботу за GIG-контрактом і трудовим договором в іншій організації.

Угоди укладаються у звичайній письмовій або електронній формі з КЕП. Міністерство цифрової трансформації не уповноважене затверджувати типову форму контракту. Отже, умови угод встановлюються за домовленістю сторін. Зразки документів сьогодні можна легко знайти та завантажити в мережі. Втім, краще довірити справу досвідченому юристові.

Будь-який гіг-контракт має містити наступні положення:

• перелік робіт і послуг, що виконуватимуться чи надаватимуться за договором;
• термін дії документа;
• порядок співпраці, прийняття-передання виконаних робіт і звітування щодо результатів;
• сума і нюанси виплати винагороди;
• порядок використання оплачуваних перерв у роботі;
• права та обов’язки сторін;
• умови припинення співпраці;
• санкції за невиконання чи неналежне виконання договірних зобов’язань;
• форс-мажорні обставини тощо.

Наймання фахівців за гіг-контрактом в Дія.Сіті звільняє бізнес від перевірок на предмет дотримання трудового законодавства, не зобов’язує роботодавця вести кадровий та військовий обліки та звітувати ТЦК про працевлаштування чоловіків, котрі підлягають мобілізації. Взаємодію компанії-резидента і працівника, а також оформлення документів можна повністю перевести в електронну площину, що наразі неможливо у випадку оформлення трудових відносин за загальними правилами. 

Паралельно з GIG-контрактами укладаються угоди про нерозголошення конфіденційної інформації, комерційної таємниці чи інших даних з обмеженим доступом (NDA) та/або про неконкурентність — обмеження на працевлаштування в аналогічному бізнесі протягом певного періоду (NCA). Положення про такі правочини зазвичай входять в основний договір.

Податки для працівників резидентів Дія.Сіті

Крім оподаткування резидентів у Дія.Сіті чинне законодавство передбачає відрахування до бюджету за фахівців, що працюють на компанію за звичайним трудовим договором, гіг-контрактерів і ФОПів. За працівників усіх категорій сплачуються:

• ЄСВ — 22% від мінімалки;
• податок на доходи фізосіб — 5%.

За працевлаштованих за GIG-контрактом або згідно з вимогами КЗпП роботодавець також платить військовий збір (1,5%). 

Якщо заробітна плата фахівця становить понад €240 тис. на рік, дохід, що перевищує цю цифру, оподатковується за ставкою 18%. У такому разі працівник подає щорічну декларацію та сплачує податок самостійно.

Резидентство в Дія.City передбачає обмеження щодо співпраці з фізособами підприємцями. У 2024 році частка витрат на ФОП не має перевищувати 50%, у 2025-му цей показник буде знижений до 20%. Ліміт не діє, якщо компанія сплачує податок на прибуток, а її річний дохід не перевищує 40 млн грн. До речі, для підприємців, що уклали гіг-контракт і паралельно працюють на себе, на платформі «Портмоне» доступна оплата ПДФО онлайн.

Переваги та недоліки Дія.City

Суттєвими плюсами застосування спеціального правового режиму є:

• пільгові ставки оподаткування для резидентів;
• можливість вибору будь-якої моделі співпраці з фахівцями;
• прозорий механізм взаємодії з інвесторами й замовниками з-за кордону;
• можливість використання елементів англійського права. Такі інструменти роблять проєкти привабливими для західних інвесторів, оскільки ефективно захищають їхні права та активи;
• стабільність і передбачуваність роботи галузі впродовж тривалого часу. Закон передбачає, що правовий режим встановлюється безстроково, але не менше ніж протягом 25 років з дати внесення компанії до реєстру.

Сучасний правовий та податковий простір має також низку недоліків. До них, зокрема, належать:

• необхідність суворого дотримання вимог, передбачених для резидентів;
• встановлення обмежень для платників ПнВК, деякі операції потребують сплати додаткових податків;
• потреба надавати звіт про відповідність вимогам після трьох місяців діяльності та надалі щорічно. Дані мають бути підтверджені аудиторським висновком. У 2022-му дія припису була призупинена, проте в лютому нинішнього року уряд повернув необхідність у звітуванні та проведенні аудиту;
• брак судової практики. Доки судова практика щодо застосування нового режиму не буде належним чином сформована, бізнес і податківці можуть неоднозначно тлумачити законодавчі положення Дія.City, що призводитиме до збільшення витрат у разі виникнення спорів.

Попри недосконалість режиму і наявність потреби в доопрацюванні деяких моментів, у цілому бізнес сприйняв нововведення позитивно. Розвиток інноваційного економічного середовища має сприяти збільшенню частки високотехнологічних продуктів у ВВП держави, зростанню кількості IT-проєктів і нових робочих місць, підвищенню інвестиційної привабливості українських компаній та стартапів.