Третя група оподаткування — найпопулярніший варіант серед фізичних осіб-підприємців, що є платниками єдиного податку (ЄП). Її головні переваги — можливість співпрацювати з юридичними особами, високий ліміт річного доходу та невелика кількість обмежень у порівнянні з іншими групами. Розглянемо, з якими змінами зіткнуться ФОП 3 групи 2024, а також поговоримо детальніше про дозволені види діяльності, облік прибутків і податки.
ФОП 3 групи: умови роботи
Єдиний податок 3 групи у 2024 році доступний будь-яким зареєстрованим підприємцям і навіть юридичним особам, сума доходу яких не вища за 8 285 700 грн на рік. ФОП на третій групі дозволено працювати у галузях торгівлі, виробництва, перевезень (вантажних і пасажирських), ресторанного бізнесу тощо. Закон № 2755-V від 01.01.2013 (п. 291.5) визначає перелік галузей, заборонених для «спрощенців» 3 групи. Це:
- валютний обмін;
- організація азартних ігор та їхнє проведення;
- видобуток корисних копалин, каміння (дорогоцінного) та їхній продаж;
- проведення аукціонів та інших заходів, пов’язаних з торгівлею витворами мистецтва;
- торгівля антикварними виробами;
- організація гастрольних заходів.
Спрощена система оподаткування 3 групи дає можливість підприємцю наймати будь-яку кількість виробників або ж працювати самостійно. Обсяг доходу не повинен перевищувати 1167 встановлених офіційно мінімальних зарплат у звітному році. Перевищення ліміту автоматично переводить ФОП на загальну систему.
Підприємець має право працювати з фізичними особами, компаніями-«загальниками», підприємствами будь-якої форми власності (комерційними чи комунальними), ФОПами-«спрощенцями», платниками й неплатниками ПДВ. Відкрита можливість співпраці з закордонними компаніями.
Неплатникам ПДВ можна лише обслуговувати доходи. Ст. 165 Податкового кодексу визначає, що до оподаткування доходу не включаються:
- аванс або повна сума оплати за послугу або продукцію, якщо вони повернені клієнту. Для початку треба облікувати їх як доходи, а потім — відкоригувати ці суми;
- фінансова допомога, повернута протягом одного року;
- гроші, що надійшли на рахунок помилково. Їх треба повернути з документальним підтвердженням обігу;
- позитивна курсова різниця;
- сума, що проходить транзитом.
Отримувати дохід ФОП третьої групи можуть у гривні та в іншій валюті, готівкою та безготівково. При цьому, якщо оплата надходить готівкою, треба обов’язково застосовувати РРО.
З 2021 року підприємці в Україні не зобов’язані заповнювати книгу обліку доходів. Проте, якщо ФОП вів книгу до 2021 року, він зобов’язаний зберігати її протягом трьох років з дати внесення останньої інформації. Далі «спрощенцю» треба здійснювати самостійний облік у зручному форматі та обов’язково мати первинні документи, в яких зафіксовані операції: квитанції, чеки, акти, рахунки, накладні тощо.
Податки для ФОП 3 групи
У 2024-му розмір податків для ФОПів залишається незмінним порівняно з минулим роком. Згідно з п. 293.3 Податкового кодексу, сплату єдиного податку 3 група проводить з розрахунку від усього доходу:
- для неплатників ПДВ — 5%;
- для платників ПДВ — 3%;
- для осіб на особливому режимі оподаткування — 2%.
Для ФОПів, що займаються виробництвом, продажем, постачанням ювелірних виробів, передбачена особлива умова оподаткування: 5 відсотків без права реєструватися платниками ПДВ.
Оподаткування 3 групи здійснюється один раз на три місяці: протягом 10 днів після крайньої дати здачі декларації. Податкової відпустки для ФОПів цієї групи немає.
Крім ЄП, ФОП 3 групи платить ЄСВ за себе, а також ПДВ (якщо він оформлений як платник цього податку). Якщо у підприємця є наймані робітники, за кожного він сплачує:
- 18% ПДФО з заробітної плати;
- 1,5% військового збору;
- ЄСВ за найманого робітника;
- 5 днів лікарняних (за умови наявності електронного чи паперового листка непрацездатності).
ЄСВ для ФОП 3 групи у 2024
Сплата ЄСВ для ФОП 3 групи є обов’язковою, навіть якщо підприємець не отримував доходу. Її періодичність — один раз на квартал. Цей внесок розраховується щомісяця за стандартною ставкою 22% від актуальної «мінімалки». Оскільки з 1 січня поточного року сума мінімальної зарплати збільшилася до 7100 грн, розмір ЄСВ становить 1562 грн/місяць. З 1 квітня планується чергове підвищення мінімальної зарплати до 8000 грн, а отже, ЄСВ зросте до 1760 грн/місяць. Дозволяється платити внесок з більшої суми, проте основа для нарахування не може бути вищою за 15 «мінімалок».
Проте варто зазначити, що з 1 березня 2022 року і до завершення війни від сплати ЄСВ звільнені:
- всі фізособи-підприємці;
- ті, хто працює на загальній системі оподаткування;
- юрособи, що ведуть незалежну діяльність;
- учасники фермерських господарств.
Ця норма продовжена ще на 12 місяців після перемоги. Проте це не позбавляє підприємців права вносити ЄСВ за себе з фіксацією цього факту в декларації для нарахування страхового стажу.
Як платити ЄСВ для ФОП 3 групи, що тільки зареєструвалися? Нарахування ЄСВ починається з місяця реєстрації. Навіть якщо вона була здійснена всередині чи в кінці місяця, сума мінімального платежу від цього не змінюється — це 1562 грн (з квітня 2024-го — 1760 грн).
Якщо ФОП не сплатив ЄСВ або зробив це невчасно, він має заплатити штраф у розмірі 20% від суми боргу, а також пеню — 0,1% за кожний прострочений день. Якщо ж підприємець захворів та оформив лист непрацездатності, та в нього немає заборгованості з ЄСВ, він може розраховувати на оплату лікарняних від ФСС.
Єдиний податок для 3 групи у 2024
З 1 серпня минулого року пільга щодо добровільної сплати єдиного податку була скасована. Отже, в поточному році ЄП необхідно сплачувати. Водночас ФОПи та юридичні особи третьої групи, що зареєстровані на тимчасово окупованих територіях нашої країни або в регіонах, де ведуться бойові дії, можуть продовжувати користуватися пільгою навіть у тому разі, якщо не припиняли свою діяльність.
| Підприємці 3 групи: ЄП | ||
| Умова | ЄП для ФОПів третьої групи | ЄП для юросіб третьої групи |
| Податкова ставка | Платники ПДВ — 3% доходуНеплатники ПДВ — 5% доходуМожливості звільнення від оподаткування на час війни державна влада не передбачила. | |
| Максимальний ліміт доходу за календарний рік | 8 285 700 грн(1167 встановлених на перший квартал 2024 року мінімальних зарплат) | |
| Необхідність реєструватися як платник ПДВ | Якщо ставка за єдиним податком 5% — можна продовжувати діяльність як неплатник ПДВ, навіть коли обсяг доходів перевищує 1 млн грн | |
| Мінімальний розмір єдиного соціального внеску за себе | 22% від встановленої мінімальної зарплатні: з 1 січня 2024 року — 1562 грн, з 1 квітня — 1760 грн. | |
| Дозволена кількість працівників | Обмеження не передбачені | |
| Дозволені та заборонені способи розрахунків | Можна: приймати оплату виключно готівковим або безготівковим способом (тобто, лише в грошовій формі).Не можна: користуватися взаємозаліками, бартером, векселями, електронними грошима (це не стосується платіжних сервісів на кшталт LiqPay або оплати банківськими картками). Заборонено платити зарплату в натуральній формі, а також відступати від права вимоги (винятком є оплата від нового кредитора, що надходить грошима) | |
| Чим можна займатися | Усім, що не входить до переліку заборонених сфер діяльності (п. 291.5 Податкового кодексу) | |
| Періодичність виникнення податкових зобов’язань | Один раз на квартал (дається 50 календарних днів після завершення кварталу) | |
| Періодичність подачі декларації з ЄП та ЄСВ | Один раз на квартал (надається 40 календарних днів після завершення звітного періоду) | |
| Необхідність використання РРО | З 1 січня 2022 року — обов’язково для всіх грошових операцій ФОП. Вимога на час воєнного стану не скасована, проте податківці не штрафують у випадку невикористання РРО | На загальних умовах |
| Земельний податок | Звільняються від оплати в разі використання земельної ділянки для ведення власної діяльності. Винятками є:надання у позику чи оренду ділянок землі або/та нерухомого майна, що на них розташовані;оренда плата за землі, що знаходяться у комунальній або державній власності | |
| Інші обов’язки | Сплата 15% податку на репатріацію (за відсутності міждержавної угоди) та подача декларації з податку на прибуток у разі виплати доходів юридичним особам-нерезидентам | |
Підвищені ставки єдиного податку для ФОП 3 групи
У деяких випадках єдиний податок варто сплачувати за підвищеною ставкою. Для фізичних осіб — підприємців вона становить 15%, для юросіб — 6% чи 10% (стандартна ставка, збільшена вдвічі).
Це відбувається у наступних ситуаціях:
- якщо дохід підприємця становить понад 8 285 700 грн — збільшена ставка застосовується до суми перевищення ліміту;
- у разі відсутності реєстрації КВЕД, застосування бартеру або заборонених для платників єдиного податку видів діяльності. У цьому разі підвищена ставка застосовується до всієї суми доходу, отриманого в такий спосіб.
Ліміти для 3 групи ФОП у 2024 році
Лімітом для підприємця, що працює на спрощеній системі оподаткування, є максимальна межа доходу. У разі її перевищення застосовується загальна система оподаткування для ФОП 3 групи з відповідними умовами та строками сплати податків (у такому разі вони будуть вищими, а звітність — складнішою).
Платники єдиного податку 3 групи: переваги та недоліки
Плюси для «єдинників» третьої групи:
- можна не реєструватися як платник ПДВ аж до досягнення ліміту доходу 7585500 грн (якщо працювати за єдиним податком 5%);
- можливість самостійного визначення розміру ставки податку;
- відсутність необхідності сплачувати земельний податок, якщо земля не здається в позику, наймання, оренду та використовується саме для бізнес-діяльності підприємця;
- юридичним особам дозволено вести бухгалтерський облік за спрощеною формою і складати простішу звітність;
- працювати на єдиному податку вигідніше, ніж на загальній системі оподаткування — особливо, якщо це стосується високоприбуткового бізнесу.
Мінуси:
- якщо дохід збільшується, розмір податку пропорційно зростає (це є недоліком, адже ФОП першої та другої, а також четвертої групи платять фіксований податок);
- пільга у формі нульової ставки земельного податку втрачається, якщо ФОП здає свою землю або нерухомість на ній в оренду, наймання чи позику;
- платники ЄП обмежені в певних діях: наприклад, не можуть розраховуватися бартером, використовувати взаємозаліки та векселі, платити зарплату в натуральній формі;
- навіть якщо підприємець працює у збиток, але отримує дохід, він все одно зобов’язаний платити податок (бо оподаткування передбачене саме на дохід, а не на прибуток);
- підприємцям третьої групи доступні не всі види діяльності — зокрема, не можна реалізувати підакцизні товари.
Календар подачі звітності для ФОП 3 групи у 2024
Отже, у лютому поточного року фізичні особи — підприємці третьої групи мають сплатити єдиний податок за четвертий квартал 2023-го. Оскільки декларація з ЄП подається до 9 лютого, сплатити податок варто до 20 лютого — впродовж 10 календарних діб.
Наведемо терміни подання відповідної звітності та сплати єдиного податку у 2024 році.
- I квартал:
- до 10.05 — подання звітності з ЄП;
- до 20.05 — переказ коштів.
- II квартал:
- до 9.08 — подання звітності (декларації);
- до 19.08 — сплата.
- III квартал:
- до 11.11 — подання податкової декларації;
- до 21.11 — сплата ЄП.
- IV квартал:
- до 10.02. 2025 — подання декларації з ЄП для ФОПів третьої групи;
- до 20.02. 2025 — сплата коштів.
За порушення термінів сплати ЄП або переказу суми не в повному обсязі для фізосіб-підприємців третьої групи передбачені штрафи. Розмір таких стягнень визначається пунктом 126–1 Податкового Кодексу нашої держави:
- 10% від суми єдиного податку, що підлягає утриманню або сплаті, — у разі ненавмисного здійснення порушення чи помилки;
- 25% — якщо підприємець не дотримався термінів сплати податку або переказав кошти не в повному обсязі навмисно;
- 50% — якщо впродовж 1095 календарних діб було зафіксоване одне повторне умисне порушення;
- 75% — якщо дії, зазначені у двох попередніх пунктах, вчинялися мінімум втричі протягом 1095 діб.
Коли платити ЄСВ ФОП 3 групи у 2024 році
Фізичні особи — підприємці 1–3 групи мають щоквартально сплачувати ЄСВ. Робити це варто до 20 числа місяця, що є наступним після звітного кварталу.
Отже, переказати ЄСВ у поточному році потрібно у такі терміни:
- до 19 квітня — за перший квартал;
- до 19 липня — за другий;
- до 19 жовтня — за третій;
- до 19 січня 2025 року — за четвертий.
Терміни подання звітів та платежів
| Календарна подія | Гранична дата | Примітка |
| Звітування ФОП 3 групи про сплату ПДФО, а також воєнного збору (форма 1ДФ) | Раз на квартал і протягом 40 днів після його завершення | Якщо у ФОПа є наймані працівники |
| Сплата ЄСВ | До 20 числа місяця, що починається за звітним періодом | Треба платити за себе та за кожного найманого працівника |
| Подача декларації з ПДВ | Кожного місяця та протягом 20 календарних днів з останнього дня звітного періоду | Актуально для платників ПДВ |
| Сплата єдиного податку | Раз на квартал та протягом 50 днів після його завершення або протягом 10 днів після подачі податкової декларації | |
| Внесення ПДФО, а також воєнного збору | На третій день після видачі зарплати | |
| Звіти ФОП 3 групи з ЄП | Раз на квартал і протягом 40 днів після його закінчення | |
| Внесення податку на додану вартість | Протягом 10 днів після подачі декларації | |
Єдина система оподаткування передбачає досить багато можливостей для ФОПів третьої групи: можливість працювати в багатьох сферах, вести просту звітність і сплачувати відносно низькі податки. Є певні обмеження, але більшість з них несуттєва. Вибрати 3 групу для підприємницької діяльності слід, якщо ви бажаєте законно співпрацювати з різними контрагентами в Україні та за кордоном. А отримувати та здійснювати швидкі платежі, як і раніше, допоможе сервіс Portmone.
