ЄСВ у 2024 році: розмір та штрафи за несплату

Сплата єдиного соціального внеску в Україні є важливим складником системи загальнообов’язкового державного страхування. Кошти, що відраховуються з зарплат найманих працівників і доходів фізосіб-підприємців, спрямовуються на виплату пенсій, лікарняних, допомоги на випадок безробіття та втрати працездатності.

У цьому матеріалі ми з’ясуємо, хто, в якому розмірі та в які строки має сплачувати податок ЄСВ. Розповімо, на які виплати не поширюється необхідність здійснювати внески та зупинимося на деяких важливих нюансах сплати ЄСВ під час воєнного стану.

Отже, ЄСВ — це регулярне відрахування на загальнообов’язкове держстрахування, що сплачується:

• компаніями та установами — за працевлаштованих робітників;
• ФОПами незалежно від системи оподаткування і групи — за себе і найманих співробітників;
• господарськими суб’єктами, що нараховують доходи за цивільноправовими договорами.

У нашій державі єдиний соцвнесок діє з 2011 року. Раніше підприємства та ФОПи сплачували до різних фондів чотири окремих соціальних збори: на пенсію, на нещасні випадки, на випадок хвороби та безробіття. Нині всі кошти переказуються до ДПС, котра розподіляє їх за напрямками. Найбільша частка надходить до Пенсійного фонду.

Сьогодні, щоб сплатити ЄСВ, не потрібно йти ані в податкову, ані в банк. Кошти на рахунок головного управління ДПС у своєму регіоні можна швидко переказати через Portmone.

Ставка ЄСВ 2024 року в Україні

Базою для розрахунку розміру єдиного соціального внеску для найманого працівника і приватного підприємця є їхній місячний дохід. До 2016 року в Україні ставки ЄСВ диференціювалися залежно від типу платника податку, а також класу професійного ризику певного виду діяльності. Сума податку для ФОПів раніше дорівнювала 34,7% мінімалки. На 2017 рік для ФОПів-«єдинників» 1 групи була встановлена мінімальна ставка соціального податку, що дорівнювала 352 грн. Щоправда, ця пільга була доступна лише рік.

З 1 січня 2016-го для приватних підприємців, комерційних організацій, державних, комунальних підприємств і установ діє однаковий розмір ЄСВ — 22%. Знижені ставки передбачені законодавством і становлять:

• 8,4% — для ФОПів і підприємств, що працевлаштували та виплачують зарплату людям з особливими потребами;
• 5,5% — для компаній, в яких штат на більше ніж 50% складається з осіб з інвалідністю;
• 5,3% — для товариств сліпих та глухих (УТОС і УТОГ).

Вказаний відсоток відрахувань поширюється лише на працівників, що мають інвалідність. Водночас неважливо, чи на повну ставку працює ця людина і чи є місце роботи, за яким сплачується податок, основним. Для всіх інших співробітників застосовується звичайний відсоток ЄСВ. Нагадаємо, що крім сплати соціального внеску роботодавці мають утримувати та переказувати в бюджет територіальної громади податок з доходів працевлаштованих у них осіб. Оплата ПДФО онлайн може бути здійснена на сайті або в мобільному застосунку Portmone. Процес переказу коштів через нашу платформу займає лише кілька хвилин. 

Максимальні та мінімальні суми ЄСВ, що діють у II–IV кварталах 2024 року наводимо в таблиці. Враховуємо, що заробітна плата — мінімалка наразі дорівнює 8000 грн. Максимальна величина бази для нарахування соцвнеску становить 15 мінімальних зарплат.

Єдиний соціальний внесок для ФОП

За загальним правилом ЄСВ обов’язково сплачується усіма ФОПами, що зареєстровані в Україні. Втім, на початку повномасштабної війни у березні 2022 року приватним підприємцям було дозволено не сплачувати внесок за себе. Відповідна норма, що діятиме аж до завершення воєнного стану і ще рік після його припинення, не поширюється на найманих робітників.

Важливо! Якщо ФОП не сплачує ЄСВ, трудовий стаж за цей період не зараховується. Крім того, тимчасова відмова від сплати внеску має бути зафіксована в річній декларації з ЄП:

• у графах 2 і 4 додатку 1 вказується «0»;
• в 3-й графі — 22%.

Водночас сплата єдиного соцвнеску не звільняє суб’єктів підприємницької діяльності на спрощеній системі від необхідності переказувати єдиний та інші види податків. До речі, оплата єдиного податку на платформі Portmone може бути здійснена в будь-який зручний для вас час. Для проведення онлайн-транзакції потрібні лише доступ до інтернету і дійсна банківська картка з достатнім балансом на рахунку.

Фізособи-підприємці 1 та 2 групи, зареєстровані в громадах, що знаходяться під окупацією чи в зоні бойових дій, мають право не сплачувати єдиний податок і не подавати звіт за весь період аж до їхнього завершення чи звільнення території. Положення не стосується 3 групи: в разі отримання доходів потрібно платити ЄП та ПДВ (якщо суб’єкт є платником) і декларувати грошові надходження.

ФОПи-військові звільняються від сплати будь-яких податків на весь термін перебування на службі. Для цього до ДПС за місцем реєстрації підприємця подаються заява, копія військового квитка чи іншого документа, що підтверджує дату мобілізації. Захисникам і захисницям варто звернутися до податківців не пізніше ніж через 10 днів після демобілізації, завершення лікування чи реабілітації. 

На які виплати не нараховується єдиний соціальний внесок

Крім безпосереднього заробітку ЄСВ сплачується з:

• нарахованих працівникові премій та надбавок;
• гонорарів, винагород за цивільноправовими угодами (наприклад, за ілюстрування книги, будівельні роботи);
• допомоги з тимчасової втрати працездатності.

Внесок в обов’язкове соцстрахування не вираховується з:

• соціальних виплат, пенсії, надбавок і доплат до неї (якщо особа працює);
• одноразової допомоги під час звільнення та виходу на заслужений відпочинок;
• покриття витрат на відрядження;
• компенсації моральної шкоди;
• надбавок (польового забезпечення) робітників, що працюють вахтовим методом або діяльність яких пов’язана з постійними роз’їздами;
• винагороди за створення чи використання творів мистецтва, літератури та науки (сюди не входить гонорар штатним працівникам видавництв, редакцій, закладів культури тощо);
• винагороди за винаходи та відкриття;
• компенсації працівникам за використання їхніх інструментів на виробництві.

Крім того, ЄСВ не вираховується з низки виплат, що надаються в натуральній та грошовій формі. До них належать забезпечення працівників твердим паливом, витрати на харчування, придбання проїзних квитків, оплата навчання персоналу тощо.

Строк сплати ЄСВ у 2024–2025 роках

ФОПи в Україні зобов’язані сплачувати соцвнесок до 20 числа місяця, що настає після звітного кварталу. Кінцеві терміни переказу коштів податківцям наводимо в таблиці.

Штрафи за несвоєчасну сплату ЄСВ 

За ігнорування сплати або несвоєчасний переказ податківцям соцвнеску підприємцям загрожує штраф у розмірі 20% від суми заборгованості. У разі неповної сплати податку передбачена пеня — 0,1% різниці між нарахованою і сплаченою сумою за кожен день прострочення.

Бажаєте постійно отримувати актуальну інформацію про податки та збори, а також оперативно дізнаватися про останні законодавчі зміни у сфері фінансів? Читайте статті блогу на Portmone, підписуйтесь на розсилку і стежте за нами в соцмережах.