Чинне законодавство зобов’язує українців та іноземних громадян, що отримують доходи на території нашої держави, платити податки й збори, а також щорічно декларувати прибутки. Цей обов’язок чітко прописаний у статті 67 Конституції України. Порядок його виконання регламентований статтею 179 Податкового кодексу (ПК).
Коли, куди та як подати податкову декларацію фізичній особі та ФОПу, ми детально розповімо у цьому матеріалі. Крім того, з’ясуємо, кому обов’язково звітувати перед державою про власний майновий стан, а також зупинимося на окремих видах декларацій.
Хто подає декларацію про майновий стан і доходи
Згідно з положеннями ПК щорічному декларуванню підлягають грошові надходження громадян:
- з яких податковий агент — роботодавець, банк, страховик чи недержавний пенсійний фонд — не утримував ПДФО. До речі, для ФОПів оплата ПДФО онлайн за співробітників, а також за себе доступна на сайті та в мобільному застосунку Portmone;
- від продажу або здавання в оренду нерухомого чи іншого майна, реалізації фізособам сільськогосподарської продукції;
- від продажу інвестиційних активів, здійснення підприємницької та незалежної професійної діяльності. Виняток — ФОПи на спрощеній системі оподаткування.
До цієї категорії також слід віднести кошти, одержані з-за кордону, анульовані борги та кредити (якщо їхній розмір не перевищує ¼ мінімальної річної зарплати станом на початок року, у 2024-му це 21 300 грн), спадщину чи подарунки від осіб, що не є для отримувача найближчими родичами.
Декларація про майновий стан подається щорічно до 1 травня року, що настає після звітного. Самі ж податки громадянин повинен сплатити до 1 серпня. Особи, що не мають документів для підтвердження суми доходів і сплати за неї податку в іншій країні, подають податківцям заяву до 31 грудня року, наступного за відведеним. Підприємці, які припиняють діяльність, подають декларацію впродовж 20 днів місяця, що настає після того, в якому закривається ФОП. Резиденти, котрі виїжджають за кордон, — за 60 днів до залишення країни.
Річна декларація про майновий стан і доходи подається також добровільно — з метою отримання податкової знижки (до 31 грудня року, наступного за звітним) або повернення надлишково сплачених податків (до 1 травня).
Хто не подає декларацію про доходи
Чинне податкове законодавство не вимагає декларувати доходи, які:
- не підлягають оподаткуванню. Це, зокрема, матеріальна допомога малозабезпеченим сім’ям, виплати на дитину, пенсія і стипендія;
- виплачуються через податкового агента, котрий вже сплатив податки (зарплата, відсотки за депозитом, страхові виплати тощо);
- отримуються від операцій, що не оподатковуються або оподатковуються за нульовою ставкою.
За одержання спадку чи цінного подарунка від близьких родичів звітувати перед податківцями та сплачувати відрахування в бюджет також не потрібно.
Слід враховувати, що роботодавці утримують з зарплати працівника ПДФО (18%) і військовий збір (станом на кінець серпня 2024 його розмір становить 1,5%, втім, вже скоро він може бути збільшений) та окремо сплачують єдиний соціальний внесок. Тобто, працевлаштована особа нічого не платить і не подає декларацію.
На платформі Portmone сплата ЄСВ ФОПами може здійснюватися за місяць, квартал або цілий рік. Переказ коштів податківцям не потребує введення реквізитів і займає лише кілька хвилин.
Подання декларації про майновий стан і доходи
Декларування доходів громадянами та фізособами, котрі займаються незалежною професійною та підприємницькою діяльністю здійснюється:
- особисто чи через уповноважену особу — в податковій за місцем реєстрації, проживання чи ведення бізнесу;
- поштою з описом вмісту конверта і повідомленням про вручення. Лист має бути надісланий не пізніше ніж за 5 днів до кінцевого строку, передбаченого для подання декларації;
- через е-кабінет платника податків на сайті ДПС.
Для звітування про отримані доходи онлайн фізичним особам необхідно здійснити наступні кроки.
- Увійти до кабінету за допомогою ЕЦП або Bank ID. У другому випадку потрібно пройти ідентифікацію в Дії.
- Відкрити розділ «ЕК для громадян».
- Перейти у вкладку «Податкова декларація про майновий стан і доходи».
Згенерована електронна декларація частково заповнюється автоматично і надсилається до контролювального органу разом з копіями первинних документів, зокрема тих, що дають право сплачувати податки зі знижкою. Як оформити документ правильно і з дотриманням чинних законодавчих вимог, ми розповімо далі.
Як заповнити податкову декларацію
Чинна інструкція щодо заповнення податкової декларації затверджена наказом Мінфіну № 859 від 2.10.2015 року (в редакції наказу № 143 від 17.05.2022). У цьому самому документі міститься зразок офіційного бланка декларації. Ключові моменти, пов’язані з її заповненням, розглянемо в таблиці.
| Розділ | Зміст пунктів | Нюанси заповнення |
| I | Тип документа | Ставиться «Х» поряд з потрібним типом декларації (звітна, звітна нова, уточнювальна або довідкова) |
| Звітний період | Зазвичай вказується рік, що минув, у довідковому документі — місяць | |
| Інформація про платника податків і уповноважену особу, котра подає звіт | Вказуються РНОКПП обох осіб, адреса, резидентський статус платника, найменування податкового органу, що приймає документ, контактна інформація | |
| II–IV | Суми, що включаються і не включаються до річного оподатковуваного доходу | У другому випадку за кожним пунктом прописується безпосередньо сума доходу, у першому — до неї додається розмір сплачених ПДФО і військового збору. Насамкінець підраховується загальний прибуток |
| V | Податкові зобов’язання з ПДФО і ВЗ | Розраховуються за вказівками, зазначеними в окремих пунктах декларації |
| VI | Виправлення помилок, самостійно виявлених платником у розрахунках за попередні періоди | Розділ заповнюється лише за наявності помилок |
| VII | Реквізити на отримання податкової знижки чи повернення надлишково сплачених податків | Вказуються у форматі IBAN |
| VIII | Відомості про рухоме і нерухоме майно, що здається в оренду | Наводиться перелік об’єктів з позначенням їхньої категорії, року набуття у власність та іншою важливою для податківців інформацією |
Наприкінці документа вказуються відомості про додатки до декларації.
Що буде, якщо не подати декларацію про доходи
Відповідальність за неподання декларації про доходи або несвоєчасне її подання відповідно до норми статті 120 ПК передбачає штраф у розмірі 340 грн. Повторне порушення протягом року загрожує штрафом у 1020 грн.
За несплату чи неповну сплату податків з особи стягується:
- 10% суми податкового зобов’язання або розміру заниження;
- 25% — якщо такі дії були умисними, 50% — у разі вчинення подібного порушення вдруге.
Крім того, за неподання декларації або вказання в ній неправдивих даних може стягуватися адмінштраф — від 85 до 136 грн.
Отже, щоб не мати зайвих проблем, варто вчасно сплачувати податки, декларувати грошові надходження і набуте у власність майно. Сплатити єдиний податок, ЄСВ та військовий збір, не виходячи з дому, можна на Portmone. Щоб отримувати більше інформації про податки та збори в Україні, фінансову допомогу від держави та останні законодавчі зміни, читайте матеріали блогу й підписуйтеся на нашу розсилку.
