Основним джерелом доходів для бюджетів будь-якого рівня в Україні є податки та збори. Одним з найважливіших з них є ПДФО, що стосується кожного громадянина і регулюється Податковим кодексом.
У цій статті ми поговоримо про розміри та строки сплати податку на доходи фізичних осіб, розглянемо випадки стягнення та звільнення від цього виду зборів.
ПДФО — це прямий загальнодержавний податок, що сплачується роботодавцем за найманого працівника чи безпосередньо одержувачем прибутку або утримується з джерела доходу на користь місцевого бюджету. Відрахування з доходів громадян і нерезидентів передбачені законами всіх держав світу. В нашій країні ці кошти призначаються для покриття витрат на розвиток регіонів, зокрема видатків для шкіл і дитячих садочків, утримання закладів охорони здоров’я, розв’язання проблем ЖКГ тощо.
В Україні закон, що регулює оподаткування доходів фізосіб, з’явився ще у 1992 році. До 2004-го ставка ПДФО постійно змінювалася і становила від 0% до 50%. Її розмір прив’язувався до мінімальної зарплати та залежав від суми та виду заробітку. У 2004 році була затверджена єдина ставка — 15%. Теперішній розмір податку встановлений у 2010-му з прийняттям ПК, що діє на сьогодні. Чинним кодексом також передбачені соціальні податкові пільги.
Ставка ПДФО у 2024 році
Оподаткування прибутків на території нашої держави регулюється розділом IV ПК. Ставка податку на доходи фізичних осіб за загальним правилом становить 18%. Такий відсоток застосовується для:
- доходів від трудової та комерційної діяльності;
- виграшу в лотереях;
- прибутку за депозитами;
- роялті;
- заробітку, отриманого за кордоном;
- спадку від нерезидента.
9% сплачується за дивіденди за акціями, інвестиційними сертифікатами, корпоративними правами, що нараховані нерезидентам або суб’єктам, котрі не платять податок на прибуток. ПДФО становить 5% для дивідендів, отриманих платниками податку, про який йдеться в попередньому випадку. Така сама ставка діє для деяких операцій з рухомим і нерухомим майном, спадщини, одержаної від резидентів, що не є родичами спадкоємця. В окремих випадках застосовується 0% відрахувань. На різниці між нульовим податком та його відсутністю детально зупинимося згодом.
Різновидом ПДФО в Україні є військовий збір — 1,5%. До речі, сплатити військовий збір легко можна на сайті чи в застосунку Portmone. Для цього на відповідній сторінці потрібно лише вказати регіон, обрати отримувача зі списку та зазначити свої дані: ПІБ, ідентифікаційний код і період, за який здійснюється оплата.
Види доходів, які оподатковуються ПДФО та ні
Прибутки, що підлягають оподаткуванню, умовно можна поділити на наступні групи:
- грошові надходження, пов’язані з регулярною діяльністю людини. Це, зокрема, заробітна плата, стипендія, доходи ФОПів тощо. До цієї категорії також слід віднести відпускні, лікарняні, надбавки та премії за місцем роботи;
- кошти, вторговані за здавання в лізинг чи оренду майна, реалізацію брухту цінних металів;
- страхові виплати за договором довгострокового страхування життя і викупна сума, виплачувана в разі розірвання такої угоди;
- дивіденди та роялті;
- відсотки за депозитами та облігаціями;
- виплати за недержавними пенсійними вкладами;
- доходи від обміну чи продажу нерухомості та рухомого майна. Скільки доведеться заплатити державі в таких випадках, залежить від кількості угод, що здійснювалися протягом року;
- виграші та призи, дарунки, а також спортивні нагороди, за винятком тих, що отримані чемпіонами України, учасниками міжнародних змагань і спортсменами з інвалідністю.
ПДФО не відраховується з:
- пенсії, незалежно від індексації;
- соцдопомоги для малозабезпечених сімей;
- відшкодування за ОСЦПВ, якщо сума виплати не перевищує фактично завданих збитків;
- допомоги та витрат на лікування, медичне обслуговування і реабілітацію;
- доходів від нарахування штрафів і пені, якщо загальна сума не є більшою за 4 мінімальні зарплати, встановлені на початок року. Нагадаємо, що у 2024 році це 7100 грн, хоча у квітні мінімалка зросла до 8000 грн;
- коштів, наданих у рамках підтримки розвитку інновацій, освітніх, наукових, спортивних заходів;
- компенсацій, що виплачуються громадянам за житловими програмами, бізнесу — в межах забезпечення функціонування Фонду розвитку підприємництва.
Нульова ставка прибуткового податку поширюється на:
- подарунки та спадок, отримані від родичів I та II ступеня споріднення. Згідно з законом до перших належать подружжя, батьки та діти, зокрема усиновлені, до других — брати й сестри, онуки, дід і баба;
- прибутки від першого за рік продажу нерухомості або автівки;
- путівки до оздоровчих закладів;
- негрошові подарунки та нагороди за перемогу в спортивних змаганнях, якщо їхня вартість не перевищує 25% від мінімальної зарплатні.
Якщо податок взагалі не передбачений, декларація не подається, в іншому випадку звітувати перед державою про отримання доходу потрібно. Втім, ПДФО та військовий збір не сплачуються.
Платники податку на доходи фізичних осіб
У статті 162 ПК прямо вказано, що платниками ПДФО є:
- фізособи — резиденти та нерезиденти, котрі отримують прибутки на території України. Щодо нерезидентів винятком є особи, що провадять дипломатичну чи іншу прирівняну до неї діяльність;
- податкові агенти.
До переліку агентів належать зокрема:
- ФОПи, компанії та установи, в яких працевлаштовані платники прибуткового податку;
- банки — за депозитами;
- емітенти цінних паперів.
До речі, крім ПДФО і військового збору роботодавці мають сплачувати також єдиний соцвнесок. Сплата ЄСВ онлайн, а також інших податків на платформі «Портмоне» доступна ФОПам 24/7. Приватні підприємці мають змогу здійснювати відрахування як за себе, так і за найманих робітників.
Що стосується угод з купівлі-продажу нерухомого і рухомого майна, в таких випадках продавець сплачує ПДФО, мито і військовий збір. Оплата пенсійного збору покладається на покупця. Крім того, власники квартир площею від 60 кв. м, будинків від 120 кв. м, часток у спільному житлі від 180 кв. м, а також громадяни, що мають авто вартістю понад 375 мінімалок мають щорічно сплачувати так званий «податок на розкіш».
Важливо зазначити, що чинне українське законодавство передбачає податкову соціальну пільгу зі сплати ПДФО. ПСП — це сума, що віднімається від зарплати, з якої обчислюється прибутковий податок. Пільга застосовується, якщо місячний дохід не перевищує прожиткового мінімуму для працездатного громадянина (тобто 3028 грн), помножених на 1,4 та округлених до найближчих 10 грн. У 2024 році ПСП застосовується до зарплати до 4240 грн. Інша категорія пільговиків — батьки, що виховують двох і більше дітей.
Базова пільга становить 50% від ПМ, тобто 1514 грн. 4240 – 1514 = 2726 грн. Якраз з цієї суми за загальним правилом вираховуватиметься прибутковий податок. Законодавством також передбачене застосування 150% (2 271 грн) та 200% (3028 грн) ставок. Детальніше про правила ПСП ви можете прочитати в окремій статті нашого блогу.
Термін сплати ПДФО
Прибутковий податок сплачується за результатами річного декларування доходів. Громадяни, що не є підприємцями, та фахівці, котрі провадять незалежну професійну діяльність, за загальним правилом мають сплатити прибутковий податок до 1 серпня року, що настає за звітним.
Крім того, щодо податкових відрахувань діють наступні законодавчі приписи:
- якщо йдеться про строки сплати ПДФО з зарплати, вони не можуть бути визначені точно і залежать від періодичності виплат. Зазвичай податок сплачується одразу під час нарахування коштів або протягом трьох банківських днів, якщо гроші видаються на руки готівкою;
- ФОПи, котрі припинили діяльність і не були «єдинниками», мають сплатити податок протягом 10 календарних днів, що настають після дати граничного терміну подання декларації про фінансовий стан і доходи.
До речі, оплата ПДФО фізособами-підприємцями за співробітників і за себе на сьогодні може здійснюватися лише у кілька кліків. Для цього потрібно зареєструватися на нашій платформі, увійти в особистий кабінет і зберегти шаблон. Надалі для здійснення переказу не потрібно буде вказувати жодних реквізитів та особистих даних.
Штраф за несвоєчасну сплату ПДФО під час воєнного стану
Якщо йдеться про доходи, отримувані громадянами, податок за них утримується в момент здійснення виплати. Отже, прострочити платіж у таких випадках неможливо. Згідно з чинним законодавством, штраф за несвоєчасну сплату ПДФО передбачений лише для податкових агентів.
Фінансові санкції за недотримання термінів виконання зобов’язань у разі відсутності заборгованості з виплати оподатковуваного прибутку становлять:
- 25% від суми, що має бути нарахована та/або сплачена до місцевого бюджету (10% — якщо порушення не є умисним);
- 50% — у разі повторного порушення протягом 1095 днів;
- 75% — у випадку, коли податковий агент не виконує вимоги закону втретє або більшу кількість разів.
Штраф дорівнює 10% (до 30 днів прострочення) або 20% (понад 30 днів затримки) від суми податкового боргу.
Крім того, за кожен день прострочення відповідно до статті 129 ПК нараховується пеня. Водночас нормами Кодексу України про адмінправопорушення для ФОПів, підприємств, установ і організацій передбачена адміністративна відповідальність за несплату податків:
- 2–3 неоподатковуваних мінімуми доходів громадян (34–51 грн) — якщо порушення сталося вперше;
- 3–5 НМДГ (51–85 грн) — за повторне правопорушення протягом року.
Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати ПДФО та військового збору встановлена в статті 212 відповідного Кодексу. Згідно з її положеннями вчинення порушення загрожує ФОПам чи посадовим особам підприємств штрафами від 51 000 до 119 000 грн з подальшою забороною обіймати певні посади або займатися конкретними видами діяльності.
Якщо податковий агент самостійно виявив несплату і повністю розрахувався у наступних періодах, санкції не застосовуються. Отже, нараховувати та сплачувати прибутковий податок потрібно правильно і вчасно. Щоб робити перекази в бюджет швидко та без складнощів, отримувати актуальну інформацію про законодавчі зміни та знати про всі тонкощі сплати податків і зборів у нашій державі, залишайтеся з Portmone та підписуйтеся на нашу розсилку.
